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@建議企業可模擬填寫CFC明細表，以認識影響水平及揭穿要求，俾利評估調劑因應方案

然張瑞峰仍建議，企業應延續關注將來合用門徑之調劑動向及財務部是不是進一步發布相幹诠釋函令規範。例如香港、新加坡等地之CFC，皆有經本地管帳師簽證依本地財政會計準則編製之法定財政報臉色況下，前述劃定是不是合宜有待商議。

張瑞峰表示，此次適用疑義解答並未脫離9條合用法子規範意旨，如先前所預期CFC於台灣境內分公司盈餘沒法寬免、CFC轉投資事業位在低稅負國家或地區但有實質營運者沒法寬免；但亦有可能超越適用辦法規範者，如CFC僅能採用中華民國認可之財政管帳準則計較盈餘，不得以其他財務會計準則較量爭論，然適用舉措第5條劃定，營利事業有其他文據，足資證實CFC財務報表之真實性，並經營利事業所在地稽徵機關確認者，得以該文據庖代會計師查核簽證之財政報表。此外，亦有泛起正面之釋疑，如高資產大戶所關注之CFC公司，若於台灣境內開立OBU帳戶，其實不影響CFC所得調整較量爭論。

張瑞峰進一步指出，CFC申報表規範8項主要申報法式離別為：1.一一判定勾選境外低一層公司是不是位於低稅負國度或地域；2.綜合計算年度決算日持有CFC之持股比率是不是達50%；3.一一檢視較量爭論並供應相幹數據，以判定是不是吻合本色營運寬免條目；4.CFC昔時度盈餘具體調整較量爭論；5.憑據調劑較量爭論後之CFC盈餘，較量爭論應認列之CFC投資收益；6.積累較量爭論各CFC公司已認列之投資收益餘額；7.勾選CFC公司國外稅額扣抵申報記載；8.填寫CFC公司前十年吃虧扣除表。

@新增12點及刪除3點合用疑義申明後，並未離開現行9條適用辦法規範意旨

而於摹擬試算過程當中，除匡助企業領會CFC可能增加之課稅所得金額及財政報表所得稅相幹科目影響外，亦有助企業判定及掌控最後機遇，評估CFC生效前、後之境外轉投資架構是不是調劑、境外各條理轉投資公司盈餘分派政策規劃、金流放置等等，建議企業可依本身營運狀態，帶入分歧假定摹擬試算，以掌控最後樞紐黃金時段，評估影響及計劃因應。

另外，刪除之3點合用疑義說明，並沒有重大影響，別離為：1.本色營運寬免判定，有關被動所得計算小於10%較量爭論時之CFC出售資產增益金額認定；2.CFC盈餘低於700萬而寬免合用時，之前年度經審定之虧損仍應自寬免年度扣除；3.CFC打點減資填補吃虧應自CFC審定虧損扣除中減除。勤業眾信結合管帳師事務所稅務部資深管帳師張瑞峰今（26）說明，預期財政部近期內可能參照前述營利事業更新之疑義解答一併更新現行個人計較受控外國企業（CFC）所得疑義解答，然企業及小我更應親密注意未來CFC適用辦法調劑動向及結算申報需揭穿之CFC明細表並儘快摹擬試算評估CFC施行後對於課稅所得及財務報表相幹所得稅費用科目之影響，俾利籌畫可能因應方案。

(中心社訊息服務20220826 10:23:38)財務部於111年8月17日更新營利事業受控外國企業（CFC）軌制疑義解答，此次更新共新增12點及刪除3點合用疑義申明，惟細究變動更新處並未脫離現行CFC適用舉措9條規範意旨。

固然CFC於2023年度生效，而企業初次管理營所稅結算申報CFC時候為2024年5月，惟CFC軌制將對2023年度財務敷陳之應付所得稅、遞延所得稅及所得稅費用產生影響，張瑞峰建議，企業仍應儘早預先摹擬試算將來CFC生效後對課稅所得之影響，以利評估財政報報相幹所得稅表達。

張瑞峰透露表現，本次新增之12點適用疑義申明包括：1.低稅負國度或區域係以法定稅率判定而未適用全球最低稅負者，仍可能合用CFC規範；2.CFC於台灣境內分公司之盈餘，縱使未匯回，仍受CFC規範；3.CFC轉投資事業縱使具有本色營運勾當，亦沒法寬免適用CFC規範；4.CFC昔時度盈餘加項有關轉投資事業盈餘分派數，係以股東贊成或股東會抉擇金額，按基準日或抉擇日認定；5.CFC當年度盈餘減項，有關轉投資事業投資損失已實現數，係以實現日所屬年度為權責産生年度，並參照查核準則第99條劃定打點；6.CFC轉投資事業位在低稅負國度或區域者，縱其具實質營運舉止，計算 CFC 昔時度盈餘時仍沒法破除；7.CFC昔時度盈餘，應以中華民國認可財務會計準則計較之昔時度稅後淨利及由其他綜合損益與其他權益項目轉入昔時度未分派盈餘之數額，據以調整，尚不得以其他財務會計準則計較；8.基於衡平，CFC 於111 年度（含）之前産生之虧損，不得用於抵減 112 年度（含）以後發生之盈餘；9.縱使CFC契合寬免劃定，結算申報時仍應揭露申報及檢附相關證實文件；10.CFC制度屬提早課稅機制並不是加稅辦法；11.CFC制度不溯及既往，111年度（含）以前産生之盈餘於CFC實際分派盈餘時才課稅；12.CFC盈餘認定與該CFC是不是於台灣境內開立國際金融營業分行（OBU）帳戶無關。

@CFC仍有合用疑義待解，應持續關注合用法子調劑動向及可能之註釋函令規範

CFC問答集還沒有重大更新 親密注意動向及試算影響 勤業眾信：問答集更新未離開現行辦法 注意三項因應機制

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